在构建新时期国际税收工作新机制的思考

投稿用户 • 2023年5月16日 am6:13 • 范文大全 • 阅读 101

在构建新时期国际税收工作新机制的思考

经济决定税收，作为国家税收的国际方面，世界政治经济格局的重大变动必然深刻影响国际税收。面对百年未有之大变局，如何认识和把握国际税收新任务，如何构建新时期国际税收工作的新机制，如何迎接新挑战、开创新局面是当前亟待研究的重大课题。

一、新时期国际税收职能的新定位

国际税收是国家税收的国际方面，在开放经济条件下，国际税收影响着国际经济格局和一国对外开放程度。在当前错综复杂的国际经济环境下，应重新认识和定位国际税收的职能，以应对新时期国际税收面临的新形势及新挑战。笔者认为，新时期国际税收的职能构成应为“×＋×＋×”模式，即一个基本职能、一个核心职能和四个辅助职能。

（一）基本职能

税收是一国政府财政最主要的收入形式和来源，其本质是国家凭借公共权力，按照法律规定的标准和程序，强制无偿地参与国民收入分配而形成的特殊分配关系。组织财政收入是税收最基本的职能。一国对纳税人跨境交易活动取得的所得进行课税，就产生了国际税收，因而组织财政收入也是国际税收的基本职能。

（二）核心职能

税收管辖权是国家主权的重要组成部分，是国家权益的重要体现。在当前数字经济快速发展、跨境税源争夺激烈、跨境逃避税普遍存在的情形下，必须管理好国家税收的国际方面，防止税基侵蚀和利润转移，实现利润在经济活动发生地和价值创造地征税，切实维护国家的税基安全。因此，维护国家税收权益是国际税收的核心职能。

（三）辅助职能

跨境经济活动受世界政治经济形势、国内市场环境等因素的影响，国际税收在其中虽然发挥着重要作用，但不是主导性的，而是辅助性的。国际税收政策一定程度上影响要素的跨境流动，进而影响跨境经济活动的资源配置和社会经济发展；同时，通过对跨境税源的变化分析，监控经济的健康程度，客观反映一国外向型经济的发展程度。因此，在基本职能和核心职能的衍生下，国际税收具有捍卫国家经济安全、促进国际经济合作、促进世界经济增长、参与全球治理等辅助职能。

二、建立并完善国际税收工作新机制

新时期下，根据国际税收职能的新定位，要相应建立和完善国际税收工作新机制，就必须以数据治理为核心，以风险管理为导向，以分级分类为抓手，将服务、管理、调查贯穿于国际税收工作始终，按×W要素构建环环相扣、运行顺畅、循序渐进、螺旋式上升的新机制。

（一）构建数据体系

构建国际税收新格局，实现要素的顺畅运行，数据治理是核心，构建数据体系是必然要求。只有构建起完整的国际税收数据体系，才能看清跨境交易的逻辑和趋势、搭建数据架构、厘清数据关系，提升数据治理能力。而要构建国际税收数据体系，则必须明确数据源、数据类型及数据关系。

1.国际税收数据源是新机制运行的基础

由于业务体系的不同，国际税收数据源也大相径庭，但无论是非居民税收数据、反避税数据、境外税收管理数据还是国际税收征管协作数据，从获取方式看，数据均来源于税务所受理环节，并集成于税收征管信息系统中。

2.国际税收数据类型和数据关系是新机制运行的关键

国际税收数据体系主要分为基础数据、核心数据、辅助数据三种类型。基础数据是受理环节获取的体现纳税人基本情况的数据，其质量决定了国际税收后续管理的质效，是国际税收数据管理的起点，也是国际税收业务开展的前提。核心数据主要反映纳税人申报入库、享受优惠等情况，体现了纳税人生产经营和跨境交易等过程，反映了国际税收服务外向型经济发展的政策落实效果等，是国际税收数据管理的核心，也是国际税收管理的重点。辅助数据包括来源于税务机关内部、纳税人财务会计核算及其他第三方数据，有利于辅助税务机关更好地开展国际税收服务，印证和体现国际税收管理、调查结论的客观公正性，是国际税收数据的必要补充。

（二）优化工作模式

1.非居民税收管理模式

（1）登记认定环节

该环节是非居民税收管理的起点，也是掌握非居民企业税源的源头。该环节的工作基础性较强，由税务所主办受理相关事宜，受理时应关注纳税人或扣缴义务人填报内容和报送资料的完整性、税（费）种或身份认定的准确性。

（2）申报备案环节

该环节受理事项涉及的数据信息反映了设立机构、场所的非居民企业的综合经营情况，以及未设立机构、场所的非居民企

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