企业内控管理，企业内部控制？

投稿用户 • 2023年11月22日 am5:25 • 范文大全 • 阅读 60

自2002年美国安然事件发生以来，投资者对资本市场的信心受到了严重打击。为了改变这一局面，美国国会和政府迅速通过了一项法案。该法案的第一句话是：“遵守证券法律以提高公司揭露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的”。最终修订的法案共分为11章，其中第1至第6章主要涉及对会计职业和公司行为的监管，包括：

建立一个独立的公司会计监管委员会（Public Company Accounting Oversight Board, PCAOB），对上市公司的审计进行监管；
通过负责合伙人轮换制度以及咨询与审计服务不兼容等提高审计的独立性；
限定公司高阶管理人员的行为，改善公司治理结构等，以增进公司的报告责任；
加强财务报告的披露；
通过增加拨款和雇员等来提高美国证监会的执法能力。

今年，中国在美股上市的公司面临着来自PCAOB的审计监管。由于审计监管可能涉及到对审计底稿的检查，这一检查涉及到企业机密，因此很多中国公司不愿意选择在美国上市。这也导致中概股在美国资本市场的受欢迎程度下降。然而，近年来，中美两国在各个经济领域进行了持续的协商，并签署了审计监管合作协议。根据该协议，美国监管机构将被允许对中国大陆和香港的审计机构进行检查和调查，包括审查上市公司的审计底稿。纳斯达克作为美股市场的一部分，对企业上市条件相对宽松，因此目前已有很多公司计划重新选择在美股上市。

作为萨班斯法案中最严格和最昂贵的规定之一，404法案自推出以来一直备受争议。404条款明确规定了管理层应该设立和维护一个有效的内部控制结构。根据该条款，上市公司必须在年度报告中提供内部控制报告和内部控制评价报告；公司的管理层和注册会计师都需要对内部控制系统进行评估，而注册会计师还需要对管理层的评估过程和内部控制系统的结论进行审查，并提供正式的意见。显然，404条款的目的是要求公司加强内部控制，使公众更容易发现公司的欺诈行为，并确保财务报告的可靠性。然而，为了遵守这一条款，上市公司需要付出巨大的代价，包括大量的时间、人力和财力投入。因此，公司董事、管理层、404项目小组、内审总监以及其他相关人员都必须积极参与和监督404条款的执行。404条款的执行可以分为四个明显的阶段：

1. 公司应该建立详细的内部控制目录，以评估内部控制的充分性，并将这些控制与内部控制研究机构（如COSO委员会）的内部控制框架进行比对。

公司被要求记录控制措施评估方式，并制定政策和流程来弥补控制缺陷。这些政策和流程将用于未来的控制缺陷修复。

3. 为确保控制措施和补救手段的有效性，公司必须进行测试工作。

4.管理层需要将前面三个阶段的各项活动情况整理成一份正式的报告。这份报告将包括每个阶段的活动细节、进展情况以及相关数据和结果。通过整理这些信息，管理层可以更好地了解项目的进展情况，并作出相应的决策和调整。同时，这份报告也可以用于向上级领导和其他相关方面进行汇报，以便他们了解项目的进展情况和成果。因此，整理这份报告是非常重要的，它可以提供一个全面的项目概况，帮助管理层做出明智的决策。

根据条款要求，每个公司都需要清晰地描述公司任何一个岗位的职务和职责，这需要大量的材料和文件支持。同时，上市公司为了满足404条款的要求，必须确保在交易的每个环节都有相应的内部控制制度，例如记录产品销售的条件、付款的时间和人员等。此外，还需要指出内部控制的缺陷所在。完成这些工作对于组织分散、业务范围复杂的大型公司来说是一项艰巨的任务。组织越分散、业务越复杂，意味着需要投入更多的资源来实施404条款所要求的内部控制措施。相反，业务简单、管理集中的小型公司虽然实施工作相对简单，但可能受到最大的冲击。由于规模的限制，他们在执行404条款时可能会遇到困难，而且遵循成本可能占到收入的较大比重。

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企业内控管理，企业内部控制？

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